算一算營改增如何影響稅負

　　本周，將于2016年5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”，標志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)告別營業(yè)稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業(yè)和個人稅負影響幾何？

　　建筑業(yè)稅負漲了嗎

　　改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

　　安徽省國稅局貨物和勞務稅處調(diào)研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

　　他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元；實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。

　　房企減負會降房價嗎

　　實施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營業(yè)稅，改為適用11%的增值稅率。人們關(guān)心，買房會因此降價嗎？

　　方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%，一線城市甚至更高。

　　“土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費負擔。但由于政策剛發(fā)布，最終對房價影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

　　個人賣房要多繳稅嗎

　　實施方案中，百姓最關(guān)注個人賣房是否要多繳稅？目前，我國二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營業(yè)稅。

　　根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營業(yè)稅后，個人購買不足兩年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買兩年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價，實際稅負還會更低。

　　中國國際稅收研究會學術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購買兩年內(nèi)房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業(yè)稅5萬元。現(xiàn)在按增值稅算，把100萬元視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100÷（1+0.05）=95.24萬元，即4.76萬元是應繳納增值稅額，相比營業(yè)稅少了0.24萬元。

　　方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購買兩年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外，個人出租不含住房的不動產(chǎn)，按5%的征收率計算應納稅額；個人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　金融業(yè)稅負降了嗎

　　作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

　　專家認為，改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。“從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是不動產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。”張斌說。

　　此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

　　日常生活受益多少

　　教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣？

　　托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務……方案明確了數(shù)十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務。

　　而對于生活服務業(yè)從原來5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，汪蔚青認為，由于有進項抵扣，行業(yè)稅負仍有可能下降。

　　此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡易征稅，低于原先營業(yè)稅稅負。