據(jù)《勞動報》報道，營業(yè)稅改增值稅，作為供給側(cè)改革的一項重要工作，今年5月1日將正式推行。昨天，是全面推開營改增的倒計時第41天。市稅務(wù)局副局長胡蘭芳在接受記者采訪時指出，上海推行4大行業(yè)的營改增試點，涉及到約37戶納稅人，體量龐大。有相關(guān)統(tǒng)計預(yù)測，5月1日起營改增全面推開后，減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

　　胡蘭芳表示，目前，稅務(wù)部門已對上海的總體情況進(jìn)行了排摸。“總體來看，呈現(xiàn)四個特點：一是數(shù)量多。經(jīng)初步測算，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)涉及本市約37萬戶納稅人，超過前期試點戶數(shù)總和。二是范圍廣。相較前期試點，此次納入的4個行業(yè)與普通市民百姓的日常生活聯(lián)系更加緊密，影響范圍廣、需要精細(xì)化研究、明確的問題更多。三是時間緊。涉及近60項稅務(wù)機(jī)關(guān)工作任務(wù)內(nèi)容，從今天起算，41天時間完成全部調(diào)整準(zhǔn)備。四是難度大。此次4個試點行業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、情況比較復(fù)雜，對稅收征管、納稅服務(wù)、發(fā)票管理、風(fēng)險防范等都帶來巨大壓力。”胡蘭芳如是說道。

　　2012年，上海在全國率先試點營改增。據(jù)統(tǒng)計，截至今年2月底，本市共有34.7萬戶企業(yè)納入試點，總體減稅1185.3億元。其中，試點納稅人整體減稅412.1億元，出口應(yīng)稅服務(wù)享受退、免稅額167.1億元，試點下游企業(yè)新增抵扣606.1億元。

　　“試點以來，營改增對于推動本市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的效應(yīng)不斷增強(qiáng)、試點行業(yè)的就業(yè)促進(jìn)效應(yīng)也不斷顯現(xiàn)。”胡蘭芳說道。數(shù)據(jù)顯示，2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營改增試點后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個百分點速度持續(xù)平穩(wěn)增長，于2015年達(dá)到67.8%。同時，已納入營改增試點的大多數(shù)行業(yè)快速增長態(tài)勢明顯。2015年，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)增長28.7%，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增長18.9%，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)較試點前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，占上海近三年全部新增就業(yè)崗位的40.74%。

　　房地產(chǎn)業(yè)：2年內(nèi)百萬元二手房減稅超4成

　　“個人二手房交易一旦營改增，稅費(fèi)肯定是下降的。”上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青表示，營改增后，個人轉(zhuǎn)讓二手房繳納的營業(yè)稅將全面改為征收增值稅。根據(jù)財政部官網(wǎng)發(fā)布的消息顯示，房地產(chǎn)行業(yè)將按11%的稅率征收增值稅。“這個11%的稅率是適用于一般納稅人的。但是個人轉(zhuǎn)讓二手房，肯定是使用簡易辦法征收，不會使用11%的稅率，而是采用3%的稅率進(jìn)行征收。”

　　“按照現(xiàn)行二手房轉(zhuǎn)讓的政策，在全國范圍內(nèi)，如果個人轉(zhuǎn)讓持有2年以內(nèi)的住宅，以轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅，同時還要加上以及城建稅、教育附加稅等，稅率約為5.6%。如果持有超過2年，除了北京、上海、廣州、深圳以外的地區(qū)都免征營業(yè)稅。而在北、上、廣、深四地，轉(zhuǎn)讓持有2年以上的普通住宅可免征營業(yè)稅，非普通住宅則要差額征收營業(yè)稅。”汪蔚青說道，“四地對于普通住宅的界定各不相同。其中，上海普通住宅的定義是：五層以上（含五層）的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等；單套建筑面積在140平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下，簡單地說，就是坐落于內(nèi)環(huán)線以內(nèi)的低于450萬元/套，內(nèi)環(huán)線與外環(huán)線之間的低于310萬元/套，外環(huán)線以外的低于230萬元/套。必須同時滿足所有的三個條件，才可以不再繳納營業(yè)稅，否則都要差額繳納營業(yè)稅。”

　　汪蔚青表示，營改增以后，這個配套政策可能還會持續(xù)下去，確保稅負(fù)只減不增。“二手房交易營改增，從算法上，會用3%的簡易辦法征收，讓利百姓，降低稅負(fù)。”

　　案例計算以一套持有2年內(nèi)、價值100萬元的二手房計算：

　　營業(yè)稅為100×5.6%=5.6萬元，改為增值稅后為100/（1+3.36%）×3.36%=3.25萬元。

　　相當(dāng)于減少了2.35萬元，減稅幅度超4成。

　　社會服務(wù)業(yè)：短期內(nèi)較難讓利百姓

　　營改增的試點方案中明確，生活服務(wù)業(yè)的增值稅的適用稅率為6%。上海交通大學(xué)安泰經(jīng)管學(xué)院副教授劉濤表示，生活服務(wù)業(yè)是此次納入營改增范圍中涉及企業(yè)最多的一個行業(yè)。“生活服務(wù)業(yè)中包括了生產(chǎn)性企業(yè)和生活性企業(yè)。原來增值稅主要是針對第二產(chǎn)業(yè)的，營業(yè)稅是針對第三產(chǎn)業(yè)的，全面營改增后將有效打通第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)流通，避免重復(fù)征稅。”

　　事實上，包括旅館、美容、餐飲等多個服務(wù)性行業(yè)均包括在生活服務(wù)業(yè)中，波及面相當(dāng)廣泛，其中更不乏一些中小微企業(yè)。劉濤指出，營改增后，小規(guī)模納稅人的增值稅同樣也會按照簡易辦法征收，采用3%的稅率，如加上附加稅，則稅率達(dá)到3.36%。這比原來5%的營業(yè)稅有所降低。

　　作為流轉(zhuǎn)稅的增值稅，最終稅負(fù)都會通過終端價格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。那么增值稅的降低，是否會帶來物價的下降？

　　“短期內(nèi)，不太可能。”劉濤這樣說道。“以一家餐飲企業(yè)為例，其最重要的成本支出其實是人力成本，而人力成本恰恰是無法在增值稅中進(jìn)行抵扣。其次，餐廳做菜買來的原材料，肉、蔬菜，這些在菜市場都不能開票，抵扣也就無從說起。因此很有可能最終的增值稅就是在營業(yè)額的基礎(chǔ)上進(jìn)行計算。看上去是比營業(yè)稅減少了2個百分點。但是商家在成本不斷提升、利潤很薄的情況下，很難在終端價格上做出讓步，消費(fèi)者也幾乎感受不到有什么變化。”

　　不過在劉濤看來，營改增在避免重復(fù)征稅的同時，其目的也是推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，使得稅收結(jié)構(gòu)更加合理。

　　劉濤表示，稅制改革的最終方向還是從間接稅轉(zhuǎn)向直接稅，未來有必要取消城建稅、教育附加稅等不盡合理的稅收類目，真正讓企業(yè)松綁。“與其靠2個百分點的稅率讓利于民，更應(yīng)該提升消費(fèi)者收入。而只有稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整好了，才能真正惠及百姓。”

　　案例計算以月營業(yè)收入為20萬元的服務(wù)型企業(yè)計算：

　　營業(yè)稅為20×5.6%=1.12萬元，改為增值稅則為20/（1+3.36%）×3.36%=0.65萬元。

　　建筑業(yè)：稅制改革倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型

　　根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，“營改增”后建筑業(yè)適用11%稅率，與現(xiàn)行營業(yè)稅3%的稅率相比，提高了8個百分點。滬上一家國有大型建筑企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者：“我們根據(jù)新規(guī)則推算了一下，稅負(fù)將不降反升。”而此前根據(jù)國家建設(shè)會計學(xué)會對近百家建筑企業(yè)的調(diào)查報告顯示，建筑企業(yè)一旦實行增值稅，九成以上企業(yè)的稅負(fù)將會有大幅提升，稅負(fù)下降的不足一成。

　　理論上講可以通過進(jìn)項抵扣降低稅負(fù)，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進(jìn)項抵扣不足的問題比較突出。該負(fù)責(zé)人告訴記者：“部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票。”

　　導(dǎo)致稅收上升的另外一個主要原因是人工費(fèi)無法抵扣，由于建筑業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%-30%左右。“營改增”后，人工費(fèi)無法抵扣會大大影響到減負(fù)效果。

　　記者采訪中，這位負(fù)責(zé)人向記者表達(dá)了三方面的訴求：“首先，盡快出臺相關(guān)細(xì)則；其次，實施過程中應(yīng)有過渡期，針對新老項目可否區(qū)別對待；第三，在政策導(dǎo)致的增加稅負(fù)部分，能夠更多關(guān)注企業(yè)實際。”

　　也有一家在滬建筑業(yè)央企負(fù)責(zé)人向記者透露：“當(dāng)時住建部來上海調(diào)研時，我們就曾諫言：‘營改增’后大部分企業(yè)的稅負(fù)將增加，所以會倒逼建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型。一方面，像層層轉(zhuǎn)包、虛開增值稅發(fā)票等違規(guī)違法的頑疾將有所改善，另一方面將倒逼企業(yè)優(yōu)化主營業(yè)務(wù)和生產(chǎn)流程。”

　　金融業(yè)：對證券保險稅負(fù)減小

　　金融保險業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會采用一般計稅方法，即以銷項稅額減去進(jìn)項稅額。

　　在金融業(yè)的營改增整體方案中，進(jìn)項稅抵扣情況到底如何目前是影響稅負(fù)水平和企業(yè)利潤多寡的核心問題。劉濤指出，金融業(yè)情況相對復(fù)雜，增值稅的稅率包括多個檔次，對于一些期權(quán)、期貨而言，仍有待具體細(xì)則的進(jìn)一步分類和解讀。

　　有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，長期來看，營改增對證券保險行業(yè)來說是利好，因為稅負(fù)更加公平，稅負(fù)會減小。但短期來看，由于證券和保險行業(yè)的復(fù)雜性，營改增的實施有一些問題亟待解決，也需要試點磨合，增值稅制度的優(yōu)越性可能暫時難以體現(xiàn)。