為期兩天的七國集團（G7）財長會議6月5日在英國倫敦結束，會議就全球最低企業稅稅率達成歷史性協議，擬向跨國企業設定征稅15%的最低門檻，以結束各國爭相以低稅率吸引跨國企業而出現的避稅問題。并且，該協議還授予各國對利潤率超過10%的企業征收20%及以上稅收的權利，旨在阻止大型跨國公司如臉書、亞馬遜等轉移利潤以降低稅款。美國財政部人士表示，經過4年的艱苦談判，其在國際稅負協商期間提議全球最低企業稅率至少為15%，低于其之前提出的最低21%的稅率。

　　在最低稅率協議最終實施之際，首當其沖的是世界"避稅天堂"，那些低于15%稅率地區的稅收都會受到影響，比如列支敦士登、安道爾、摩納哥、海峽群島、馬恩島等歐洲小國或地區，以及開曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯、英屬維爾京群島等在加勒比地區的"避稅天堂"。

　　前述協議重新定義了跨國企業征稅的方式和地點，理論上將終結"避稅天堂"的存在。簡而言之，在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業在某個國家支付的稅率低于最低稅率，其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例，如果最低企業稅率設為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業稅率，一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入和繳納稅收，也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。

　　多年來，美國的互聯網企業占領了歐洲市場，但卻利用歐盟成員國稅率不一樣的特點，將總部設在稅率較低的國家比如愛爾蘭，"少繳"了很多稅收，對此歐盟意見很大。歐盟早就希望打擊新經濟巨頭在歐鉆稅率空子的行為，以德國和法國為首的部分歐洲國家支持推行全球最低企業稅率，希望以此敦促愛爾蘭、盧森堡、瑞士、馬耳他等推行低稅率的歐洲國家抬高企業稅率。

　　同時，歐盟一直在商量對互聯網巨頭開征"數字稅"，卻因內部意見不一和美國強烈反對而至今未果。此次歐盟希望利用同意美國提出的全球最低企業稅稅率協議的機會，在一定程度上緩解美歐之間在數字稅領域的摩擦，換取美國同意歐盟對互聯網巨頭開征數字稅的支持。但從實際情況看，比起最低企業稅率上的分歧，歐美雙方在數字稅問題上的爭執要大得多。

　　鑒于最低稅率協議進入實施階段還存在諸多變數，其對跨國公司帶來的影響十分復雜，還需審慎判斷。以往，跨國公司利用各國不同稅率，轉移利潤、減少納稅，尤其對互聯網巨頭而言，利用輕資產和數字經濟的特點更容易合理避稅。據聯合國數據，跨國公司轉移利潤導致各國每年損失的稅收高達5000億美元至6000億美元之間（約3.2萬億至3.8萬億元人民幣）。協議的實施將促使跨國企業重新考慮在歐洲總部的選址。而科技巨頭將成為全球最低企業稅率倡議的征稅對象，科技企業恐將繳納更多稅收。

　　另外從長遠看，美國開征國際最低稅率的針對范圍并不限于歐洲。為了把過去幾十年來從美國流失的制造業吸引回來，美國從奧巴馬總統時期就開始努力，但收效甚微，其中一個原因是美國高于不少國家的企業稅率限制了制造業的回流。如果未來國際最低稅率協議推廣到全球更多地區，意味著美國政府對美國跨國公司在不足15%稅率地區經營而獲利的部分，可以征收未足額繳納部分的稅收，在增加美國稅金同時，遏制制造業產能繼續從美國流出。

　　幾十年來，為了招商引資，不少國家都爭相下調企業稅率，或給予實際的稅收優惠。據美國智庫"稅金基金會"統計，1980年的全球平均企業稅稅率約為40%，但到了2020年，該指標已經下降至23%。企業稅率普遍下降的最大受益者，就是全球經營的跨國公司。加州大學伯克利分校副教授加布里埃爾·祖克曼等人的研究顯示，2017年全球跨國公司大約40%的利益--也即大約7000億美元，都被轉移到了稅率更低的"避稅天堂"。

　　不過，待到真正實施該協議時，恐怕還有很多實際操作層面的問題需要厘清。比如，有些國家可能名義上實施15%的最低稅率，但實際上卻通過各類稅收減免措施壓低企業實際的納稅負擔；以及一些國家為特定企業活動制定較低的有效稅率，例如為研發費用提供稅收補貼等這些具體措施，屆時最低稅率協議又如何與上述措施進行協調？

　　目前這一協議仍需拿到7月份的二十國集團意大利威尼斯會議上進行討論，并獲得經濟合作暨發展組織（OECD）首肯才能實際推廣，樂觀預計，這最快也要到今年年底了。（記者 路虹）

　　 轉自：國際商報